POR LA CUAL SE REGLAMENTA EL BLOQUEO DE AUTORIZACIONES DE IMPRESIÓN Y TIMBRADO DE DOCUMENTOS, LA INHABILITACIÓN TEMPORAL O DEFINITIVA DE LAS AUTORIZACIONES OTORGADAS A LAS EMPRESAS GRÁFICAS, SE ESTABLECEN LOS CRITERIOS PARA LA APLICACIÓN DE MULTAS, Y SE DEROGA LA RESOLUCIÓN GENERAL N° 36 DEL 13 DE AGOSTO DE 2008

"Art. 1º.- A los efectos de la aplicación de la presente Resolución, se tendrá en cuenta lo siguiente: Bloqueo de las Autorizaciones: Proceso automático mediante el cual la Administración Tributaria (SET), imposibilita a las empresas gráficas habilitadas, la gestión de nuevas solicitudes de impresión y timbrado de documentos. Se genera por la comisión de los hechos señalados en el Artículo 2º del presente Reglamento. Inhabilitación temporal o definitiva: Sanción aplicada por la Administración Tributaria, mediante la cual se suspende en forma temporal o definitiva, las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas para gestionar nuevas solicitudes de impresión y timbrado de documentos. Reincidencia: Se configura por la comisión de una nueva infracción del mismo tipo, antes de transcurridos 5 (cinco) años de la aplicación por la Administración en virtud a resolución firme, y ejecutoriada de la sanción correspondiente a la infracción anterior. Diferir (Difieran): Cuando los datos que consten en la autorización de Impresión y timbrado otorgada por la SET, se encuentren impresos en los documentos, en forma incompleta o con error."

A los efectos de la aplicación de la presente Resolución, se tendrá en cuenta las siguientes definiciones: Bloqueo de las autorizaciones: Proceso automático mediante el cual la Administración Tributaria (SET), imposibilita a las empresas gráficas habilitadas, la gestión de nuevas solicitudes de impresión y timbrado de documentos. Se genera por la comisión de los hechos señalados en el Articulo 2º del presente Reglamento. Inhabilitación temporal o definitiva: Sanción aplicada por la Administración Tributaria, resultante de un proceso de verificación, mediante el cual se suspende en forma temporal o definitiva, las autorizaciones otorgadas a las empresas gráficas para gestionar nuevas solicitudes de impresión y timbrado de documentos. Reincidencia: Se configura por la comisión de una nueva infracción del mismo tipo, antes de transcurridos 5 (cinco) años de la aplicación por la Administración en virtud a resolución firme, y ejecutoriada de la sanción correspondiente a la infracción anterior. Diferir (Difieren): Cuando los datos comunicados a la SET se encuentren incompletos o con error.

"Art. 2º.- Causales de Bloqueo de Autorización: 1.- Procede el bloqueo automático de las autorizaciones, cuando las empresas gráficas habilitadas: a) No reporten la impresión o cancelación de impresión de los documentos timbrados, dentro de los 3 días corridos posteriores a la fecha en que obtuvieron la autorización de impresión y timbrado; b) No reporten la entrega de documentos o no comuniquen la baja de los mismos, dentro de los 90 días corridos, posteriores a la fecha en que obtuvieron la autorización de impresión y timbrado; c) No se encuentren al día en sus obligaciones tributarias. 2.- La Administración Tributaria dispondrá el Bloqueo de las Autorizaciones de las imprentas habilitadas cuando: a) Obstaculicen el ingreso al establecimiento a los funcionarios para la verificación; b) No proporcionen información o elementos solicitados por los funcionarios responsables de la verificación; c) No actualicen datos de domicilio, teléfono y dirección de correo electrónico, que impidan la comunicación efectiva con las mismas; o d) Por cualquier otra situación que efectivamente imposibilite la verificación. El bloqueo al que se refiere el presente artículo no sustituye a las sanciones administrativas que correspondan por las infracciones y contravenciones cometidas por la empresa gráfica habilitada en su condición de contribuyente, o a las sanciones previstas en la presente Resolución"

Causales de Bloqueo de Autorización: 1.- Procede el bloqueo automático de las autorizaciones, cuando las empresas gráficas habilitadas: a) No reporten la impresión o cancelación de impresión de los documentos timbrados, dentro de los 30 días corridos posteriores a la fecha en que obtuvieron la autorización de impresión y timbrado; b) No reporten la entrega de documentos o no comuniquen la baja de los mismos, dentro de los 90 días corridos, posteriores a la fecha en que obtuvieron la autorización de impresión y timbrado; c) No se encuentren al día en sus obligaciones tributarias. 2.- La Administración Tributaria dispondrá el Bloqueo de las Autorizaciones de las imprentas habilitadas cuando: a) Obstaculicen el ingreso al establecimiento a los funcionarios para la verificación; b) No proporcionen información o elementos solicitados por los funcionarios responsables de la verificación; c) No actualicen datos de domicilio, teléfono y dirección de correo electrónico, que impidan la ubicación del domicilio del contribuyente; ó d) Por cualquier otra situación que efectivamente imposibilite la verificación. El bloqueo al que se refiere el presente artículo no sustituye a las sanciones administrativas que correspondan por las infracciones y contravenciones cometidas por la empresa gráfica habilitada en su condición de contribuyente, o a las sanciones previstas en la presente Resolución.

Plazos para el Desbloqueo: Cuando la empresa gráfica habilitada regularice la situación que ocasionó el bloqueo, se levantará automáticamente el mismo (sin que sea necesaria la presentación de una solicitud), conforme a los siguientes plazos: 1. Al día hábil siguiente de la presentación de los reportes referidos en el artículo anterior, inc. 1., literales a) y b). 2. Dentro de los 5 días hábiles posteriores a la presentación de declaraciones juradas y/o pagos. 3. Dentro de los 5 días hábiles de haberse efectuado la verificación por parte de la Administración Tributaria.

"Art. 4º.- Procede la inhabilitación temporal o definitiva de la autorización para imprimir documentos timbrados a las empresas gráficas habilitadas que incurran en las siguientes infracciones: 1. Infracciones relacionadas a la Habilitación | Infracción | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Primera vez) | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Reincidencia) | |---|---|---| | a) No posean fisicamente en el establecimiento declarado, las maquinarias de impresión y/o numeradoras declaradas para obtener la habilitación para imprimir documentos timbrados. De no encontrarse las mismas en el establecimiento, por motivos de reparación, este hecho deberá estar respaldado con el documento correspondiente, que será la Nota de Remisión, donde se detallará: el nombre de la gráfica, la descripción de la maquinaria, fecha de recepción, fecha estimada de reparación, RUC y nombre o razón social de la empresa encargada de la reparación, su domicilio, teléfono, debidamente firmado por el personal responsable de la empresa que presta dicho servicio. Respecto a las numeradoras, éstas no deben ser manuales. | Definitiva | | | b) No tengan el uso exclusivo de las maquinarias de impresión y/ o numeradoras declaradas al momento de obtener la habilitación para imprimir documentos timbrados. | Definitiva | | | c) No realicen la actualización de los datos de la habilitación, como ser: c. 1) Baja o alta de maquinarias y/o numeradoras. c.2) Cantidad de maquinarias y/o numeradoras declaradas. c.3) Baja o alta de establecimientos. | 30 días | 60 días | 2. Infracciones relacionadas a la Impresión de Documentos Timbrados | Infracción | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Primera vez) | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Reincidencia) | |---|---|---| | a) Impriman documentos Timbrados no autorizados por la Administración Tributaria. | Definitiva | | | b) Soliciten la autorización de impresión y timbrado y/o realicen la impresión de documentos timbrados que no fueron solicitados por el contribuyente. | Definitiva | | | c) Impriman documentos cuyos datos sean omitidos o difieran de los contenidos en la "Autorización de Impresión y Timbrado" otorgada por la Administración Tributaria, a través del Sistema de Timbrado, cuando se trate de cualquiera de los siguientes datos: Número de timbrado; Vigencia del Timbrado; Nombre y apellido o razón social; número de RUC; numeración del documento; denominación del documento; datos de la imprenta que efectuó la impresión. | 60 días | 90 días | | d) Impriman documentos cuyos datos sean omitidos o difieran de los contenidos en la "Autorización de Impresión y Timbrado" otorgada por la Administración Tributaria, a través del Sistema de Timbrado, cuando se trate de cualquiera de los siguientes datos: La actividad económica; dirección; teléfono. | 30 días | 60 días | | e) Dupliquen por cualquier motivo la impresión de los documentos timbrados elaborados y entregados. | 90 días | Definitiva | | f) Cedan a terceros o subcontraten todo o parte del trabajo de elaboración de documentos timbrados que le fueron autorizados. No se entenderá como subcontratación, la intermediación realizada para la gestión de impresión de documentos en formularios continuos, toda vez que los documentos pre impresos contengan al pie las siguientes informaciones: datos de la gráfica que efectuó la tramitación e impresión de documentos continuos y los datos de la imprenta intermediaria o por cuenta de quien se efectuó la impresión. La imprenta que realiza la impresión de los formularios continuos será la responsable ante la Administración Tributaria del Timbrado correspondiente, las gestiones en el Sistema de Timbrado y del archivo de los documentos de respaldo. En el pie de imprenta de los documentos impresos en formularios continuos, deben llevar la información completa de la imprenta responsable de la impresión, y adicionalmente los datos de la imprenta intermediaria. | 60 días | 90 días | | g) Utilicen equipos de impresión de documentos timbrados diferentes a los establecidos en las normativas vigentes. | Definitiva | | 3. Infracciones relacionadas al Respaldo Documental de Trabajos Realizados | Infracción | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Primera vez) | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Reincidencia) | |---|---|---| | a) No cuenten, en el establecimiento declarado, con los documentos que respalden la autorización de Impresión y Timbrado de documentos o no se encuentren debidamente firmados por el contribuyente o representante legal, dentro de los 5 días de haberse producido la autorización, así como los documentos que respalden la solicitud de impresión; la cancelación o baja de documentos timbrados; y entrega de documentos, este último podrá estar firmado, dentro del plazo señalado precedentemente, por terceras personas toda vez que obre autorización simple en el cual se identifique expresamente a la persona que retirará la documentación. | 60 días | 90 días | | b) Posean el archivo de documentos que respaldan la solicitud de impresión; la caricelación; entrega o baja de documentos timbrados, en forma incompleta. | 60 días | 90 días | 4. De la obligación de entregar comprobantes de venta | Infracción | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Primera vez) | PLAZO DE INHABILITACIÓN (Reincidencia) | |---|---|---| | a) No emitan ni entreguen comprobante de venta por los trabajos realizados. | 90 días | Definitiva | | b) No posean comprobantes de venta válidos o los mismos no se encuentren en los establecimientos declarados. | 90 días | Definitiva | En los casos, donde se constate la comisión de más de una infracción, la empresa gráfica será sancionada en base a la infracción que prevea la sanción más grave. A partir de la segunda reincidencia, se aplicará la inhabilitación definitiva".

Procede la inhabilitación temporal o definitiva de la autorización para imprimir documentos timbrados a las empresas gráficas habilitadas que incurran en las siguientes infracciones: 1. INFRACCIONES RELACIONADAS A LA HABILITACIÓN | INFRACCIONES RELACIONADAS A LA HABILITACIÓN | PLAZO DE INHABILITACIÓN | REINCIDENCIA | |---|---|---| | a) No posean físicamente en el establecimiento declarado, las maquinarias de impresión y/o numeradoras declaradas para obtener la habilitación para imprimir documentos timbrados. | Definitiva | | | b) No tengan el uso exclusivo de las maquinarias de impresión y/o numeradoras declaradas al momento de obtener la habilitación para imprimir documentos timbrados. | Definitiva | | | c) No realicen la actualización de los datos de la habilitación, como ser: c.1) Baja o alta de maquinarias y/o numeradoras. c.2) Cantidad de maquinarias y/o numeradoras declaradas. c.3) Baja o alta de establecimientos. | 30 días | 60 días | 2. INFRACCIONES RELACIONADAS A LA IMPRESIÓN DE DOCUMENTOS TIMBRADOS | INFRACCIONES RELACIONADAS A LA IMPRESIÓN DE DOCUMENTOS TIMBRADOS | PLAZO DE INHABILITACIÓN | REINCIDENCIA | |---|---|---| | a) Impriman documentos Timbrados no autorizados por la Administración Tributaria. | Definitiva | | | b) Soliciten la autorización de impresión y timbrado y/o realicen la impresión de documentos timbrados que no fueron solicitados por el contribuyente. | Definitiva | | | c) Impriman documentos cuyos datos sean omitidos o difieran de los contenidos en la "Autorización de Impresión y Timbrado” otorgada por la Administración Tributaria, a través del Sistema de Timbrado, cuando se trate de cualquiera de los siguientes datos: Número de timbrado; Vigencia del Timbrado; Nombre y apellido o razón social; número de RUC; numeración del documento; denominación del documento; datos de la imprenta que efectuó la impresión. | 60 días | 90 días | | d) Impriman documentos cuyos datos sean omitidos o difieran de los contenidos en la "Autorización de Impresión y Timbrado” otorgada por la Administración Tributaria, a través del Sistema de Timbrado, cuando se trate de cualquiera de los siguientes datos: La actividad económica; dirección; teléfono. | 30 días | 60 días | | e) Dupliquen por cualquier motivo la impresión de los documentos timbrados elaborados y entregados. | 90 días | Definitiva | | f) Cedan a terceros o subcontraten todo o parte del trabajo de elaboración de documentos timbrados que le fueron autorizados. | 60 días | 90 días | | g) Utilicen equipos de impresión de documentos timbrados diferentes a los establecidos en las normativas vigentes. | Definitiva | | 3. INFRACCIONES RELACIONADAS AL RESPALDO DOCUMENTAL DE TRABAJOS REALIZADOS | INFRACCIONES RELACIONADAS AL RESPALDO DOCUMENTAL DE TRABAJOS REALIZADOS | PLAZO DE INHABILITACIÓN | REINCIDENCIA | |---|---|---| | a) No cuenten con los documentos que respalden la solicitud de impresión; la cancelación; entrega o baja de documentos timbrados, o cuando los mismos no se encuentren debidamente firmados por el contribuyente o representante legal, dentro del término establecido en la ley. | 60 días | 90 días | | b) Posean el archivo de documentos que respaldan la solicitud de impresión; la cancelación; entrega o baja de documentos timbrados, en forma incompleta. | 60 días | 90 días | 4. DE LA OBLIGACIÓN DE ENTREGAR COMPROBANTES DE VENTA | DE LA OBLIGACIÓN DE ENTREGAR COMPROBANTES DE VENTA | PLAZO DE INHABILITACIÓN | REINCIDENCIA | |---|---|---| | a) No emitan ni entreguen comprobantes de venta por los trabajos realizados | 90 días | Definitiva | | b) No posean comprobantes de venta válidos o no posean físicamente en los establecimientos comprobantes de venta. | 90 días | Definitiva | En los casos, donde se constate la comisión de más de una infracción, la empresa gráfica será sancionada en base a la infracción que prevea la sanción más grave. A partir de la segunda reincidencia, se aplicará la inhabilitación definitiva.

Procede la aplicación de las multas por contravención a las empresas gráficas y contribuyentes, que no cumplan con los deberes formales previstos en las normas relativas al Régimen de Timbrado de documentos, según el siguiente cuadro: 1. LAS EMPRESAS GRÁFICAS QUE INCURRAN EN LAS SIGUIENTES INFRACCIONES | INFRACCIONES | PRIMERA VEZ | REINCIDENCIA | |---|---|---| | a) No actualicen datos del RUC relacionados con la habilitación, como ser: Nombre o Razón Social; Domicilio de la casa matriz o sucursal; Teléfono; Actividad Económica, cuando se detecte en un proceso de verificación. | G. 500.000.- (Guaraníes Quinientos Mil). | G. 1.000.000 (Guaraníes Un millón) | | b) Presenten reportes y comunicaciones fuera de los plazos previstos en el Artículo 7º de la presente Resolución, respecto a las empresas gráficas que hayan sido inhabilitadas en forma definitiva. | G. 500.000- (Guaraníes Quinientos Mil) | | 2. LOS CONTRIBUYENTES QUE INCURRAN EN LAS SIGUIENTES INFRACCIONES | INFRACCIONES | AUTODECLARADAS | DETECTADAS POR LA SET | |---|---|---| | a) Presenten fuera de los plazos previstos en las normativas vigentes, los siguientes procesos: las comunicaciones de baja de documentos timbrados o de numeración utilizada por auto impresores y demás casos que establece la Administración Tributaria. | G. 100.000 por cada autorización de timbrado que comunique (conforme RG 23/09). | G. 500.000 por cada timbrado, cuando sea producto de un control. | | b) Presenten con errores las comunicaciones de baja de documentos timbrados de uso temporal; de documentos timbrados; de numeración utilizada por los auto impresores y demás casos que establece la Administración Tributaria. | G. 100.000 por cada autorización de timbrado que comunique | G. 500.000 por cada timbrado, cuando sea producto de un control | | c) Falten al deber de constatar la correcta impresión de los documentos, una vez retirados de la imprenta, cuando en estos se omitan los datos o difieran de los contenidos en la "Autorización de Impresión y Timbrado" otorgada por la Administración Tributaria, a través del Sistema de Timbrado. | G. 50.000 por cada timbrado. | G. 1.000.000 por cada timbrado. | Las multas a las que se refiere el presente artículo, serán aplicadas a los infractores en su carácter de contribuyentes y se imputarán a la cuenta corriente de los mismos.

Cuando existen denuncias fundadas de que una empresa gráfica imprime documentos timbrados sin autorización del contribuyente, la Administración Tributaria inhabilitará temporalmente a la misma, por el tiempo que dure la investigación correspondiente. Asimismo, la Administración Tributaria debe iniciar los trámites administrativos y penales que correspondan, cuando existen denuncias o indicios fundados de que empresas gráficas no habilitadas imprimen documentos timbrados ficticios.

Durante el tiempo que dure el bloqueo previsto en la presente Resolución, las empresas gráficas afectadas por esta medida pueden seguir utilizando el Sistema de Timbrado para efectuar los reportes correspondientes a las autorizaciones de impresión obtenidas anteriormente, efectuar consultas sobre los trabajos realizados, modificar claves, modificar usuarios y presentar declaraciones de cambios de información con relación a los datos que constan en su habilitación para imprimir documentos timbrados.

Las empresas gráficas que sean inhabilitadas en forma definitiva tienen un plazo de 30 días corridos, desde la fecha en que fueron inhabilitadas para efectuar los reportes correspondientes a las autorizaciones de impresión obtenidas anteriormente. No se otorgará habilitación para imprimir documentos timbrados, a empresas gráficas cuyos propietarios o representantes legales, fueron propietarios o representantes legales de empresas gráficas inhabilitadas en forma definitiva.

La Dirección General de Fiscalización Tributaria queda facultada a: 1. Aplicar una multa por contravención de hasta Gs. 500.000 (Guaraníes Quinientos mil), en los casos en que las empresas gráficas incurran por primera vez en causales de inhabilitación temporal previstas en el Artículo 4º de la presente Resolución, por cada uno de los hechos descriptos. El presente inciso no es aplicable para los casos señalados en el Art. 4°, inc. 2. "Infracciones relacionadas a la Impresión de Documentos Timbrados", literal e), así como el inc. 4. "Infracciones relacionadas a la Obligación de Entregar Comprobantes de Venta", literales a) y b). 2. Disponer el bloqueo de las autorizaciones señaladas en el inc. 2. del Art. 2º de la presente Resolución. 3. Velar por el cumplimiento de la presente Resolución.

"Art., 10.- La presente Resolución tendrá vigencia a partir del día siguiente al de su publicación, con las observaciones que a continuación se señalan: 1. El Artículo 9° será aplicable aun cuando las infracciones se hayan cometido antes de la vigencia de esta Resolución. 2. Las comunicaciones que se encuadren dentro del literal b) inc. 2 del Artículo 5°, presentadas antes de la entrada en vigencia de la presente Resolución, no están sujetas a la sanción prevista para dicha infracción. "

La presente Resolución tendrá vigencia a partir del día siguiente al de su publicación, con las observaciones que a continuación se señalan: 1. El Artículo 9° será aplicable aun cuando las infracciones se hayan cometido antes de la vigencia de esta Resolución. 2. Las comunicaciones que se encuadren dentro del literal b) inc. 1. del Artículo 5°, presentadas antes de la entrada en vigencia de la presente Resolución, no están sujetas a la sanción prevista para dicha infracción.

Derógase la Resolución General N° 36 de fecha 13 de agosto de 2008 y toda disposición reglamentaria contraria a la presente Resolución.

Publíquese, comuníquese a quienes corresponda y cumplido archívese.