POR LA CUAL SE ACLARAN Y PRECISAN LOS ALCANCES ESTABLECIDOS EN EL DECRETO Nº 9371 "POR EL CUAL SE REGLAMENTA EL IMPUESTO A LA RENTA DEL SERVICIO DE CARÁCTER PERSONAL, CREADO POR LEY N° 2421 DEL 5 DE JULIO DE 2004, "DE REORDENAMIENTO ADMINISTRATIVO Y DE ADECUACION FISCAL".

ANEXO DE LA R.G. Nº 83 LIBRO DE INGRESOS O DE VENTAS | 1. Fecha del Documento | 2. C.I. o RUC del Comprador | 3. Nombre y Apellido o Razón Social del Comprador | 4. Número del Documento | 5. Número del Timbrado | 6. Tipo del Documento | 7. Monto de la Venta | 8. Total IVA | 9. Monto de lo cobrado o percibido en caso de ventas a crédito. | 10. Total Comprobante | 11. Tipo de Renta | 12. Observación | 13. Gravados | 14. No Gravados y Exonerados | |---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | TOTALES | | | | | | | | | | | | | Aclaraciones: En la Casilla 2 tratándose de un comprador no identificado se indicará como RUC el número 44444401-7, en cuyo caso en la Casilla 3 se consignará "Consumidor Final". Tratándose de operaciones a clientes extranjeros sin domicilio o residencia en el país, se indicará como RUC el número 88888801-1. En la Casilla 4 se deberá consignar el número del Comprobante de Venta (Ejemplo-001-01-0000001). En la Casilla 5 se deberá consignar el número del timbrado del comprobante, cuando corresponda. En la Casilla 6 se deberá consignar el tipo de documento, por ejemplo: Factura Contado, Recibo de Dinero, Autofactura, Liquidación de Salario, Escritura Pública, u otros. Cuando corresponda a Recibos de Dinero por pago parcial o total de una Factura Crédito, se deberán registrar los datos del Recibo de Dinero en todas las casillas, excepto en la 5, la 7 y la 8. En la casilla 12 se indicará el número de Factura Crédito a la que corresponda el recibo de dinero. En la Casilla 7 se deberán consignar las ventas debidamente documentadas, sin IVA. En la Casilla 8 se deberá consignar el importe del IVA liquidado en el comprobante de venta. En la Casilla 10 se deberá consignar el importe total del comprobante de venta. En la Casilla 11 se deberá consignar el Tipo de Renta. Ejemplo: Trabajo Personal, Ganancias de Capital, Otras. En la Casilla 12 se deberá consignar algún dato que el contribuyente considere necesario. En la Casilla 13 se deberá consignar el importe del ingreso gravado por el impuesto (IRP). En la Casilla 14 se deberá consignar el importe del ingreso no gravado o exonerado del impuesto (IRP).

INGRESOS GRAVADOS. A los efectos del cómputo de los ingresos gravados, por parte de contribuyentes ya inscriptos en el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), se aclara cuanto sigue: a) Los contribuyentes que presten servicios en relación de dependencia, deberán sumar los ingresos brutos gravados, que incluyen los aportes de la Seguridad Social obligatoria. b) Los contribuyentes que presten servicios en forma independiente, deberán sumar los ingresos gravados efectivamente percibidos, consignados en sus comprobantes de venta al contado y los recibos de dinero emitidos cuando las operaciones sean a crédito, excluido el Impuesto al Valor Agregado. c) En el caso de las enajenaciones de inmuebles, títulos, acciones, cuotas de capital de sociedades y de la cesión de derechos, establecidos en el Artículo 13, numeral 3 de la Ley N° 2421/2004, se sumará el ingreso efectivamente percibido por la operación, excluido el Impuesto al Valor Agregado. Tratándose de ingresos provenientes de la enajenación de bienes muebles o inmuebles, intereses, comisiones o rendimientos de capitales provenientes de la comunidad de bienes gananciales, se considerará el cincuenta por ciento (50%) del ingreso real percibido que corresponda a cada cónyuge, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley Nº 1/92.

RANGO INCIDIDO. El Artículo anterior se aplicará - igualmente - a los efectos del cómputo de los ingresos gravados para determinar la inscripción de las personas como contribuyentes del presente impuesto, salvo el caso de la enajenación ocasional de bienes inmuebles, para lo cual se estará a lo establecido en el Artículo 55 del Decreto N° 9371/2012.

Art. 3º.- ENAJENACIÓN OCASIONAL DE INMUEBLE. I - Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el Artículo 55 del Decreto N° 9371/2012, los ingresos gravados provenientes de la enajenación ocasional de inmuebles no formarán parte de los ingresos gravados computables para la inscripción en el RUC como contribuyentes del presente impuesto. A los efectos de la determinación del rango de incidencia, se deberán sumar los ingresos gravados del ejercicio fiscal, que sean anteriores y posteriores a la enajenación ocasional de inmueble. Si de dichos ingresos surgiera la obligación de inscribirse, los ingresos brutos obtenidos por la enajenación ocasional de inmueble, serán computados, a los efectos de la determinación de la tasa aplicable. II - Se aclara igualmente, que de conformidad a lo establecido en el Artículo 55 del Decreto N° 9371/2012, para el cómputo del período de tiempo que abarca los últimos doce meses, deberá contabilizarse hasta el día anterior de la enajenación del bien inmueble, inclusive.

ENAJENACIÓN OCASIONAL DE INMUEBLE. I - Cuando se cumplan las condiciones establecidas en el Artículo 55 del Decreto N° 9371/2012, los ingresos gravados provenientes de la enajenación ocasional de inmuebles no formarán parte de los ingresos gravados computables para la inscripción en el RUC como contribuyentes del presente impuesto. A los efectos de la determinación del rango de incidencia, se deberán sumar los ingresos gravados del ejercicio fiscal, que sean anteriores y posteriores a la enajenación ocasional de inmueble. Si de dichos ingresos surgiera la obligación de inscribirse, los ingresos brutos obtenidos por la enajenación ocasional de inmueble, serán computados, a los efectos de la determinación de la tasa aplicable. II - Se aclara igualmente, que de conformidad a lo establecido en el Artículo 55 del Decreto N° 9371/2012, para el cómputo del período de tiempo que abarca los últimos doce meses, deberá contabilizarse hasta el día anterior de la enajenación del bien inmueble, inclusive.

INGRESOS NO GRAVADOS. Constituirán ingresos no gravados por el presente impuesto los siguientes: los no alcanzados o exceptuados, los exentos o exonerados y los de fuente extranjera.

GASTOS DE ESPARCIMIENTO EN EL EXTERIOR. En función a lo establecido en el Artículo 25, inciso b) del Decreto N° 9371/2012, los gastos de esparcimiento realizados en el exterior por el contribuyente o sus familiares a cargo no serán deducibles. Queda incluido en el concepto de esparcimiento todo gasto en el exterior que fuera realizado como derivación del traslado por vacaciones del contribuyente y familiares a cargo.

RETENCIONES A PERSONAS DEL EXTERIOR. Las retenciones a personas físicas no domiciliadas en el país o sociedades simples constituidas en el exterior que obtengan rentas por la realización dentro del territorio nacional de algunas de las actividades gravadas, deberán ser realizadas independientemente del monto que se pague, acredite o remese.

BASE DE RETENCIÓN POR ABSORCIÓN. El importe a retener no podrá ser inferior al que surja de aplicar la tasa sobre la suma de lo efectivamente percibido por el beneficiario más la retención.

MODELO DE LOS LIBROS DE INGRESOS O VENTAS Y DE EGRESOS O COMPRAS. Aprobar los modelos de los Libros de Ingresos o Ventas y de Egresos o Compras, obrantes en el Anexo de esta Resolución, cuyo uso será obligatorio para los contribuyentes del IRP, sin perjuicio de la incorporación de otras informaciones que el contribuyente considere pertinente. Estos Libros no precisan estar rubricados.

DECLARACIÓN JURADA - VÍA INTERNET. Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal quedan obligados a utilizar la transmisión electrónica de datos vía Internet, a través de la página Web de la Subsecretaría de Estado de Tributación (www.set.gov.py), como único y exclusivo medio de presentación de las Declaraciones Juradas.

Modificar el Inciso d) del Artículo 4º de la Resolución General N° 1/2007, el cual queda redactado de la siguiente forma: "d) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), hasta el día de vencimiento del tercer mes después de finalizado el ejercicio fiscal".

Publicar, comunicar y archivar.