POR LA CUAL SE REGLAMENTA LA PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS Y EL PAGO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS, Y DE OTROS CONCEPTOS, LA FORMA DE CALCULO Y LIQUIDACION DE ANTICIPOS PARA CONTRIBUYENTES DEL IRACIS, Y LA APLICACION DE LA SANCION POR CONTRAVENCION EN LOS CASOS DE PRESENTACION FUERA DE PLAZO DE LAS RESPECTIVAS DECLARACIONES JURADAS DE LIQUIDACION O INFORMATIVAS.

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1) ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS. La elaboración y presentación de Declaraciones Juradas por parte de los Contribuyentes y Responsables podrá realizarse por cualquiera de los siguientes medios: a) Vía Internet: a.1 A través de la página WEB de la SET (www.set.gov.py), ingresando al Sistema de Gestión Tributaria MARANGATU, para lo cual debe disponer de la Clave de Acceso Confidencial de Usuario. a.2 A través de la página WEB de la SET (www.set.gov.py), ingresando a la opción Servicios On Line, Declaraciones Juradas. b) Utilizando el software “Módulo del Contribuyente"; o c) Utilizando un formulario pre impreso.

Art. 1º.- La presentación de la Declaración Jurada y el pago del impuesto resultante podrá hacerse en momentos distintos, dentro de los plazos previstos en el calendario detallado en el artículo 4º de la presente Resolución. La presentación que fuera efectuada dentro de los plazos previstos en dicho calendario y cuyo pago se efectivice en fecha posterior al vencimiento, no dará lugar a la aplicación de la sanción por contravención. Sin embargo, corresponderá aplicar la sanción por mora (multa y recargo o intereses moratorios) prevista en el Art. 171 de la Ley N° 125/91, la cual se calculará desde el día siguiente al del vencimiento de la obligación tributaria incumplida y se liquidará hasta la fecha de la extinción de dicha obligación. La presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas se hará única y exclusivamente por transmisión electrónica de datos vía Internet, mediante el uso de la clave de acceso confidencial de usuarios, con independencia al motivo que la amerite. Esta disposición será sin perjuicio a lo dispuesto en el Art. 6º de la Resolución General N° 52/11, modificada por la Resolución General N° 61/11, en el sentido que, cualquier Declaración Jurada Rectificativa afectada a una solicitud de Crédito Tributario que se requiera presentar antes de concluido el trámite se deberá comunicar a la Administración Tributaria. Igualmente, las Declaraciones Juradas Rectificativas que correspondan o estén relacionadas a ejercicios fiscales respecto a los cuales la Administración otorgó facilidades de pago, suspensión de anticipos o haya emitido certificado de deuda, no serán aplicadas sino a pedido del interesado por nota debidamente fundamentada. La presentación de rectificativas no obstará el ejercicio de las facultades de verificación de la Administración Tributaria

La presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto resultante podrán hacerse en momentos distintos, dentro de los plazos previstos en el calendario detallado en el artículo 4º de la presente Resolución. Las presentaciones que fueran efectuadas dentro de los plazos previstos en dicho calendario y cuyos pagos se efectivicen en fechas posteriores al vencimiento no darán lugar a la aplicación de la sanción por contravención, sin embargo corresponderá aplicar la sanción por mora (multa y recargo o intereses moratorios) prevista en el artículo 171 de la Ley No. 125/91, la cual se calculará desde el día siguiente al del vencimiento de la obligación tributaria incumplida y se liquidará hasta la fecha de la extinción de dicha obligación. La presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas en caso de "error" previsto en el Art. 208 de la Ley 125/91 será admitida hasta un máximo de 2 (dos) por cada ejercicio o período fiscal y obligación. A los efectos de la aplicación de la presente resolución se entenderá por "error" la enmienda o subsanación de los defectos de contenidos en la Declaración Jurada, no ajustada con la realidad, presentadas por los contribuyentes. Las rectificaciones que superen el limite establecido en la presente Resolución, quedarán automáticamente invalidadas; sin perjuicio de que a pedido de parte y debidamente justificada sea admitida por la Dirección competente de la SET de acuerdo a la jurisdicción a la que pertenezca el contribuyente. No procederá la presentación de Declaraciones Juradas Rectificativas para reemplazar Declaraciones Juradas Originales que fueron presentadas sin movimiento o que no fueron producto de errores. Dicho acto hará presumir a la Administración que la operación representa omisión, simulación, ocultación o maniobra en perjuicio del fisco y consecuentemente objeto de las sanciones previstas en la Ley No 125/91.

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2) ELABORACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS VÍA INTERNET. 2.1 CLAVE DE ACCESO CONFIDENCIAL DE USUARIO: En esta modalidad, la elaboración de las Declaraciones Juradas se realizará utilizando el formulario virtual que estará disponible en Internet (página WEB de la Subsecretaría de Estado de Tributación, en adelante “SET”: www.set.gov.py) para quienes posean la Clave de Acceso Confidencial de Usuario a que se refiere el punto 29 de este Anexo. Al efecto, digitando el código de usuario, que corresponde al identificador RUC, y la clave de acceso asignada, se accede al menú principal del sistema, dentro del cual aparece la opción de "presentar declaración”. Al ingresar a esta opción el sistema despliega automáticamente el identificador RUC, luego se debe digitar el Dígito Verificador, seleccionar la obligación tributaria, el período o ejercicio del impuesto que se desea declarar y el Formulario que corresponda y, finalmente, cargar la información pertinente para llenar el formulario que aparecerá en pantalla. 2.2 SERVICIOS ON LINE: En esta modalidad, la elaboración de las Declaraciones Juradas se realizará utilizando la opción disponible en Internet (página WEB de la Subsecretaría de Estado de Tributación, en adelante "SET": www.set.gov.py) SERVICIOS ON LINE / Declaraciones Juradas. Al efecto deberá ingresar el identificador RUC, DV, Fecha de Constitución (Persona Jurídica) o fecha de nacimiento (Persona Física), seleccionar la obligación tributaria, el período o ejercicio del impuesto que se desea declarar, e ingresar el código de seguridad.

Para la liquidación de los impuestos previstos en la Ley N° 125/91 y sus modificaciones, se utilizarán los Formularios que se indican a continuación. Al efecto, en Anexo II, formando parte de la presente Resolución, quedan aprobados los formularios que se indican en la Columna II de la tabla siguiente: | DESCRIPCION | NOMBRE ABREVIADO | Columna I | Columna II | |---|---|---|---| | 1 Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (Régimen General) | IRACIS General | 805 | 101 | | 2 Impuesto a la Renta IRACIS - Regímenes especiales | IRACIS Especiales | 848 | 103 | | 3 Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (Regimen General) | RENTA PERSONAL General | | 104 | | 4 Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (Régimen General) | IMAGRO General | 840 Sección A - Frente | 105 | | 5 Impuesto a la Renta de Actividades Agropecuarias (Regímenes Especiales) | IMAGRO Especiales | 847 | 110 | | 6 Renta del Pequeño Contribuyente | IRPC | 804 | 106 | | 7 Tributo Único | TRIBUTO UNICO | 852 | 107 | | 8 Tributo Único Maquila | TRIBUTO UNICO MAQUILA | 849 | 108 | | Entidades religiosas y sin fines de lucro - Régimen simplificado | IRACIS Régimen Simplificado | 806 | | | 9 IRACIS- Empresas Unipersonales | Régimen presunto | 825 | 109 | | IRACIS- Empresas Constructoras | Sin Contabilidad | 827 | | | 10 Retención Impuesto a la Renta | RETENCION IRACIS, IMAGRO, RENTA PERSONAL e IRPC | 845 | Rubro 2 - Dorso | | 11 Anticipos de impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios | ANTICIPO IRACIS | 801 Sección B - Dorso 826 | | | Anticipo actividades agropecuarias (actualmente suspendido) | ANTICIPO IMAGRO | 840 Sección B - Dorso | | | 12 Anticipos de impuesto a la Renta de Pequeños contribuyentes | ANTICIPO IRPC Mensual | | 117 | | Anticipos de impuesto a la Renta de Pequeños contribuyentes | ANTICIPO IRPC Cuatrimestral | | 118 | | 13 Impuesto al Valor Agregado - gravadas y exoneradas - exportadores | IVA General | 800 Sección A - Frente 801 Sección A - Frente | 120 | | Impuesto al Valor Agregado Semestral - Entidades Religiosas y sin fines de lucro | IVA Semestral | 850 | 121 | | 14 Impuesto al Valor Agregado - Régimen simplificado | IVA Simplificado | 851 | 123 | | Retención Impuesto al Valor Agregado | Retención IVA | 827 Rubro 1 - Frente | 122 | | 15 Impuesto Selectivo al Consumo - General | ISC General | 860 | 130 | | 16 Impuesto Selectivo al Consumo - Combustibles | ISC Combustibles | 803 | | | 17 Agentes de Retención Actos y Documentos | Retención ACTOS Y DOCUMENTOS | 819 | 140 | | 18 Declaración Jurada de SAU y Bienes Patrimoniales (IMAGRO) - Inicial | IMAGRO Patrimonio Inicial | | 151 | | 19 Declaraciones Patrimoniales (Iniciales) del Impuesto a la renta del Servicio de Carácter Personal | RENTA PERSONAL Patrimonio Inicial | | 152 | | 20 Declaración Jurada de SAU y Bienes Patrimoniales (IMAGRO) - Anual | IMAGRO Patrimonio Anual | | 153 | | 21 Declaraciones Patrimoniales (Anuales) del Impuesto a la renta del Servicio de Carácter Personal | RENTA PERSONAL Patrimonio Anual | | 154 | Los formularios que se indican en la Columna I de la tabla precedente, deberán ser utilizados para la presentación de las declaraciones juradas correspondientes a los ejercicios anteriores al 2006 (con excepción a lo que corresponde al Tributo Único que estará habilitado su utilización hasta el ejercicio fiscal 2006) o a los períodos mensuales anteriores a enero 2007. En cambio, los formularios que se indican en la Columna II, deberán ser utilizados para la presentación de las declaraciones juradas correspondientes al ejercicio 2006 en adelante o a los períodos enero 2007 en adelante. Para la rectificación de declaraciones juradas presentadas por ejercicios anteriores al 2006 o por los períodos mensuales anteriores a enero 2007, deberán utilizarse los mismos formularios empleados para la presentación de la declaración jurada original, con las siguientes excepciones: a) Declaración Jurada de SAU y Bienes Patrimoniales de contribuyentes del IMAGRO: Deberá emplearse siempre los Formularios números 151 o 153 según corresponda. b) Declaración Jurada de Retención de IVA, IRACIS e IMAGRO: Deberá emplearse siempre el Formulario número 827, y c) Declaración Jurada de Anticipos de IRACIS: Deberá emplearse siempre el Formulario número 801. Los Formularios a que se refiere el presente artículo se imprimirán, en todos los casos, en tamaño oficio (21,5 cm x 33 cm). Los Formularios de Declaraciones Juradas aprobados en el Artículo precedente podrán ser obtenidos, en su versión física (formato preimpreso), por los Contribuyentes o Responsables, por cualquiera de los siguientes medios: a) Imprimiéndolos en blanco, desde la página WEB de la SET (www.set.gov.py); b) Imprimiéndolos, ya llenados, utilizando el software "Módulo del Contribuyente" que podrá ser descargado gratuitamente desde la página WEB de la SET indicada en el literal precedente. Alternativamente, este software podrá ser obtenido gratuitamente en locales al efecto habilitados por la SET, en los que los interesados deberán proveer Discos Compactos (CD) para que el software sea grabado en dichos dispositivos en un plazo no mayor a 5 (cinco) días computables a partir del momento de su entrega. Estos Formularios también podrán ser utilizados por los Contribuyentes o Responsables, en su formato digital, desde la página WEB de la SET, conforme a los procedimientos que se indican en la presente Resolución. Todos los Formularios preimpresos en blanco son de libre reproducción y comercialización, siempre y cuando conserven la integridad del formato con la versión establecida oficialmente por la SET. Cualquiera que sea el medio empleado para la obtención y llenado de los Formularios, los Contribuyentes o Responsables deben presentarlos en los locales autorizados por la SET debidamente firmados, o vía Internet en caso de elegirse esta opción. Los formularios preimpresos que fueron comercializados por la SET hasta el mes de enero de 2007, para su utilización en la presentación y pago de obligaciones correspondientes a periodos o ejercicios fiscales hasta el 2006, quedan fuera de circulación y no podrán ser utilizados a partir de la vigencia de la presente Resolución. En caso que un contribuyente o responsable deba regularizar obligaciones tributarias con vencimiento anterior a la vigencia de los nuevos formatos de formularios, deberá utilizar los formularios que correspondían a dichas obligaciones que estarán disponibles, en su nuevo formato pero manteniendo su numeración original conforme al detalle obrante en el Anexo II, en la Página WEB de la SET.

Los Formularios de Declaraciones Juradas aprobados en el Artículo precedente podrán ser obtenidos, en su versión física (formato preimpreso), por los Contribuyentes o Responsables, por cualquiera de los siguientes medios: a) Imprimiéndolos en blanco, desde la página WEB de la SET (www.set.gov.py); b) Imprimiéndolos, ya llenados, utilizando el software "Módulo del Contribuyente" que podrá ser descargado gratuitamente desde la página WEB de la SET indicada en el literal precedente. Alternativamente, este software podrá ser obtenido gratuitamente en locales al efecto habilitados por la SET, en los que los interesados deberán proveer Discos Compactos (CD) para que el software sea grabado en dichos dispositivos en un plazo no mayor a 5 (cinco) días computables a partir del momento de su entrega.

c) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IRAGRO), hasta el día de vencimiento del cuarto mes después de finalizado el ejercicio fiscal

d) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), hasta el día de vencimiento del tercer mes después de finalizado el ejercicio fiscal.

Establécense las fechas de vencimiento para la presentación y pago de las DDJJ de los Impuestos al Valor Agregado, Selectivo al Consumo, a los Actos y Documentos, a la Renta (IRACIS, IMAGRO, Renta del Pequeño Contribuyente, Renta Personal), Retenciones, tal como se indican a continuación: | TERMINACIÓN DEL RUC (ÚLTIMO NÚMERO DEL IDENTIFICADOR, SIN CONSIDERAR EL DÍGITO VERIFICADOR) | DÍA DE VENCIMIENTO (FECHA FIJA DE CADA MES) | |---|---| | 0 | 7 | | 1 | 9 | | 2 | 11 | | 3 | 13 | | 4 | 15 | | 5 | 17 | | 6 | 19 | | 7 | 21 | | 8 | 23 | | 9 | 25 | En los casos en que el vencimiento conforme a las fechas fijas de cada mes correspondiere a un día inhábil, dicho vencimiento se trasladará al primer día hábil inmediato siguiente, sin que ello implique el diferimiento de los demás vencimientos. A tales efectos, los contribuyentes de los impuestos a la Renta previstos en las Leyes Nos. 125/91 y 2421/04, deberán presentar las declaraciones juradas anuales y realizar los pagos que corresponda, teniendo en cuenta las fechas fijas de los días de vencimiento citados en la tabla precedente, de acuerdo al siguiente detalle: a) Los Contribuyentes del Impuesto a la Renta del Pequeño Contribuyente (IRPC), hasta el día de vencimiento del tercer mes después de finalizado el ejercicio fiscal. b) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta Comercial, Industrial o de Servicios (IRACIS), hasta el día de vencimiento del cuarto mes después de finalizado el ejercicio fiscal. c) Los Contribuyentes del Impuesto a la Renta de las Actividades Agropecuarias (IMAGRO), hasta el día de vencimiento del quinto mes después de finalizado el ejercicio fiscal. d) Los contribuyentes del Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal (IRP), hasta el día de vencimiento del sexto mes después de finalizado el ejercicio fiscal. A partir del período que inicia el 1 de febrero de 2007, los Contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo que comercialicen combustibles realizarán la liquidación del impuesto por periodos semanales, conforme a lo dispuesto en el artículo 108 de la Ley No. 125/91, y presentarán la declaración jurada consolidada en forma mensual, debiendo conservar en su archivo tributario la correspondiente planilla de liquidación semanal que ha servido de base para la referida presentación. Cuando un periodo semanal incluya días correspondientes a dos distintos meses, dicho periodo semanal deberá incluirse totalmente en la declaración jurada que corresponda al primero de tales meses.

Los contribuyentes y responsables deberán presentar sus Declaraciones Juradas en los lugares y formas previstos en el Anexo I de la presente Resolución, dependiendo de la modalidad por la cual hubieran optado. Las declaraciones juradas anuales de patrimonio gravado para los contribuyentes del IRP, de Patrimonio y de la superficie total y la SAU para los del IMAGRO, y otras que deban ser presentadas con la Declaración Jurada anual del respectivo impuesto, serán presentadas luego de haberse cumplido con la presentación de la declaración de carácter anual o mensual, según sea el caso, a fin de acreditar que el cumplimiento se ha efectuado en forma conjunta (en la misma fecha) que la principal, o eventualmente, si la declaración jurada principal se hubiera presentado antes de la fecha de vencimiento, tales anexos o informaciones complementarias podrán hacerse sin que genere sanción alguna hasta la fecha límite de vencimiento que hubiere correspondido a la principal, debiendo el contribuyente o responsable cumplir con la citada obligación formal en los locales autorizados por la SET. Los estados financieros y anexos, establecidos en la Resolución No. 173/04, así como los anexos correspondientes a la liquidación anual del IMAGRO (formulario N° 841) y del detalle de retenciones practicadas a los contribuyentes (formulario N° 829), deberán ser conservados por el contribuyente como archivo tributario, sin necesidad de su presentación ante la Administración Tributaria; los estados financieros y anexos correspondientes al ejercicio 2005 o anteriores que no se hubieran presentado hasta la fecha de la presente Resolución, así como los demás anexos citados precedentemente no requerirán ser presentados ante la SET, debiendo el contribuyente o responsable proceder solamente a la elaboración y guarda de los mismos en su archivo tributario.

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6) GENERACIÓN DEL ARCHIVO DIGITAL, SU ALMACENAMIENTO Y LA EMISIÓN DEL REPORTE DE ENTREGA. Para la generación del archivo digital y su posterior almacenamiento, el declarante debe, en el Menú principal del Módulo del Contribuyente, seleccionar y desplegar la declaración almacenada, y mediante la opción "guardar en carpeta", generar una carpeta digital, desde la cual puede, mediante la opción "generar medio", grabar esta carpeta digital en un medio de almacenamiento externo como CD, pendrive u otro similar, que contendrá la Declaración Jurada así elaborada con su correspondiente código de control, que asegurará que el archivo fue generado por el software "Módulo del Contribuyente" y que no será modificado por otro medio. Además de cumplir con la generación del archivo digital correspondiente, el contribuyente debe, usando la opción del mismo software, imprimir el reporte que acompaña la entrega del dispositivo (el cual solo podrá ser emitido en el momento de la generación del archivo digital). Para aplicar esta opción deberá tener conectada y en servicio una impresora de cualquier tipo. Tanto el reporte de entrega del dispositivo como la Declaración Jurada se deberán imprimir en una copia (para el Contribuyente o Responsable), debiendo el declarante, en caso de la Declaración Jurada, firmar dicha declaración”.

El pago de las obligaciones correspondientes se realizará en las entidades recaudadoras autorizadas (ERA) para el efecto, con excepción de los contribuyentes y responsables sujetos a la jurisdicción y competencia de la Dirección General de Grandes Contribuyentes, que realizarán sus pagos en el local de la referida dependencia. Se admitirán pagos parciales a cuenta del impuesto a pagar; el saldo pendiente dará lugar a la aplicación de la sanción por mora, en los mismos términos del segundo párrafo del artículo 1º de esta Resolución. En cualquiera de los casos, la imputación del pago se efectuará conforme a lo dispuesto en el artículo 162 de la Ley No. 125/91. El pago del impuesto así como de los accesorios o las sanciones, deberán realizarse utilizando la Boleta de Pago que se establece y aprueba por la presente Resolución y que, en Anexo III, forma parte de la misma, y deberá efectuarse en efectivo u otros medios de pago establecidos para el efecto. Las Boletas de Pago podrán imprimirse en blanco desde la página WEB de la SET o generarse, ya llenadas, desde la misma página WEB. Las Boletas de Pago preimpresas en blanco son de libre reproducción y comercialización, siempre y cuando conserven la integridad del formato con la versión establecida oficialmente por la SET. Las Boletas de Pago podrán imprimirse en tamaño carta (21,5 x 28 cm) u oficio (21,5 cm x 33 cm), indistintamente.

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7) PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS ELABORADAS EN EL SOFTWARE "MÓDULO DEL CONTRIBUYENTE". La presentación de las Declaraciones Juradas, que hayan sido elaboradas utilizando el software a que se refieren los Puntos 4, 5 y 6, se realizará una vez almacenada la Declaración Jurada (punto 5), o generada la carpeta digital correspondiente (punto 6): 1. Vía Internet, o 2. En cualquier local habilitado por la SET. Para la presentación de la Declaración Jurada vía Internet, el declarante deberá estar conectado a internet y poseer la Clave de Acceso Confidencial de Usuario a que se refiere el punto 29 de este Anexo. Dentro del menú que contiene la información del contribuyente, debe seleccionar y desplegar la declaración almacenada y mediante la opción "enviar vía Internet", proceder a su presentación, luego de haber ingresado la Clave Confidencial. El software "Módulo del Contribuyente" establecerá la conexión al sitio web de la SET enviando la declaración y esperando la respuesta de Recepción de la misma, la que contendrá el número asignado por la SET a la declaración presentada, RUC, impuesto, período y demás datos de recepción, que son informados al usuario en pantalla. Una vez recibida y aceptada la declaración en el sitio web de la SET, el software "Módulo del Contribuyente" traslada la declaración al "Buzón de Enviados", donde quedarán en modo de consulta todas las declaraciones recibidas exitosamente por la SET, desplegando el código de control correspondiente. Las declaraciones registradas en el "Buzón de Enviados" no podrán ser modificadas. Para la presentación de la Declaración Jurada, en cualquier lugar habilitado por la SET, deberá entregarse al funcionario actuante, el dispositivo de almacenamiento externo generado conforme se señala en el punto 6 de este Anexo, junto con el ejemplar impreso y firmado de la Declaración Jurada elaborada y el Reporte de Entrega de Declaraciones en Medios Extraíbles. El funcionario devolverá al interesado el dispositivo de almacenamiento, inmediatamente después de haber ingresado los códigos necesarios para el ingreso de las Declaraciones Juradas contenidas en el archivo del referido dispositivo de almacenamiento. Luego procederá a la entrega del ejemplar de la Declaración Jurada y el reporte de presentación de la misma emitido por el Sistema Marangatu. Una copia del reporte de presentación quedará en poder del funcionario actuante y otra para el declarante”.

Las infracciones de deberes formales que se indican a continuación constituyen, conforme al artículo 176 de la Ley No. 125/91, Contravención que será sancionada de acuerdo a lo siguiente: a) Declaraciones Juradas. La presentación de Declaraciones Juradas fuera del término legal, cualquiera sea el período de atraso, será sancionada con una multa de Gs.50.000.- (Cincuenta Mil Guaraníes). Esta sanción se aplicará por cada Declaración Jurada presentada fuera de plazo. Lo previsto en el párrafo precedente se aplicará tanto cuando las Declaraciones Juradas presentadas fuera de plazo registren impuestos liquidados a ingresar al Fisco, sin perjuicio, en estos casos, de las sanciones que correspondan al incumplimiento de la obligación de Pago, como cuando las Declaraciones Juradas presentadas fuera de plazo no registren movimientos operacionales o, registrándolos, arrojen saldos a favor del contribuyente o resulten sin impuesto a ingresar. b) Anexos e Informaciones complementarias a la declaración jurada. Tratándose de informaciones complementarias o de anexos que deben presentarse junto con la declaración jurada anual, tales como las declaraciones juradas anuales de patrimonio gravado para los contribuyentes del IRP, de Patrimonio y de la superficie total y la SAU para los del IMAGRO, y otras, que se presenten fuera del plazo establecido, pero en forma conjunta (en la misma fecha) con la declaración jurada principal constituirá una sola infracción, y no será objeto de sanción por éste incumplimiento, debiendo aplicarse solo la correspondiente a la contravención principal prevista en el literal a) precedente. En cambio, si tales anexos o informaciones complementarias son presentadas fuera del plazo establecido y en forma disociada de la principal (en fechas diferentes), se aplicará la sanción por contravención en forma separada por cada uno de dichos incumplimientos, por la declaración jurada principal conforme al literal a) de este artículo, si correspondiere, y por esta contravención una multa de Gs. 50.000 (Cincuenta mil guaraníes), cualquiera sea el periodo de atraso e independientemente que reflejen o no movimientos operacionales. c) Omisión de cambio de información. Constituye Contravención la no comunicación dentro del plazo de 30 (treinta) días hábiles siguientes a la fecha en que haya ocurrido cualquier modificación de datos aportados en su oportunidad por los contribuyentes o responsables relacionados con el registro Único de Contribuyentes (RUC), tales como: i) Cambio de nombre o razón social; ii) Cambio de domicilio; iii) Cambio de socios; iv) Cambio o ampliación de actividad económica, v) Cesación de actividad, vi) Apertura o cierre de establecimientos, entre otros. Dicha omisión será sancionada con una multa de Gs. 50.000 (Cincuenta mil guaraníes), cualquiera sea el tiempo de atraso.

Modificase el Articulo 11 de la Resolución N° 1346 del 9 de Diciembre de 2005, el cual queda redactado de la siguiente manera: "Art. 11°.- ANTICIPOS A CUENTA. I. RÉGIMEN GENERAL. Los contribuyentes, salvo las situaciones particulares regladas en esta Resolución, deberán realizar pagos a cuenta del impuesto del ejercicio en curso. II. CÁLCULO DEL ANTICIPO – BASE DE PAGO. El anticipo será calculado sobre el 100% (cien por ciento) del Impuesto liquidado por el ejercicio inmediato anterior (xxx1) menos el monto de las retenciones de que presuntivamente va ser sujeto el contribuyente en el transcurso del ejercicio fiscal por el cual se aplica el anticipo (xxx2). Para el efecto, el monto de las retenciones que presuntamente van a aplicarse en el transcurso de un ejercicio (xxx2) es igual a las retenciones que efectivamente le fueron practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior (xxx1) según conste en su declaración jurada del impuesto. Fórmula: | CONCEPTO | EJEMPLO | |---|---| | Impuesto liquidado del ejercicio xxx1 | 100.000.000.- | | Menos Retenciones presuntas del ejercicio xxx2 (igual a las retenciones que le fueron practicadas al contribuyente en el ejercicio anterior xxx1) | 10.000.000.- | | = Base de pago de los anticipos del ejercicio xxx2 | 90.000.000.- | III. CÁLCULO DE CADA CUOTA El anticipo será pagado en cuatro (4) cuotas iguales determinadas sobre la base de pago del anticipo que corresponda al ejercicio fiscal en curso. Si el contribuyente tuviere saldo a favor al cierre del ejercicio fiscal anterior, dicho saldo se compensará automáticamente contra la base de pago del anticipo. En caso que, compensando su saldo a favor contra la base de pago del anticipo, por ser aquél saldo menor a esta base resulte un monto de anticipo a pagar, dicha suma se dividirá en 4 (cuatro), generándose así las cuotas de anticipos correspondientes. En cambio, si el saldo a favor del contribuyente fuera igual o mayor a la base de pago del anticipo la cuota de anticipo será igual a 0 (cero). En todos los casos, el saldo a favor del contribuyente quedará reducido en el monto compensado contra la base de pago del anticipo. Fórmulas: a) Si el contribuyente no tuviere saldo a favor en el periodo anterior aplicará la siguiente fórmula: | CONCEPTO | EJEMPLO | |---|---| | Base de pago de los anticipos xxx2 / 4 | 90.000.000.- / 4 | | = Cuota de cada anticipo del ejercicio xxx2 | = 22.500.000.- | b) Si el contribuyente tuviere saldo a su favor en el periodo anterior, dicho saldo se compensará automáticamente contra el anticipo que corresponda, por consiguiente deberá aplicar la siguiente fórmula: | CONCEPTO | EJEMPLO | |---|---| | A Base de pago de los anticipos del ejercicio xxx2 | 90.000.000.- | | Menos B Saldo a favor del contribuyente declarado al cierre del ejercicio xxx1 | 12.000.000.- | | C Resultado | 78.000.000.- | Si A fuera mayor a B: Cuota de cada anticipo = Resultado (A-B) / 4 = 78.000.000.- / 4 = 19.500.000.- Si B fuera mayor a A: Cuota de cada anticipo = 0 (CERO) Tanto en los casos en que el contribuyente o responsable determine y liquide su impuesto bajo el régimen general como en aquellos en que lo haga bajo el régimen de renta presunta, para el cálculo de los anticipos se tendrá en cuenta el impuesto resultante de aplicar únicamente la tasa general del 10% (diez por ciento) prevista en el num. 1 del artículo 20° de la Ley No. 125/91 (texto actualizado), no debiendo tomarse en cuenta, en los casos en que el impuesto se determine y liquide bajo el régimen de renta presunta, la tasa adicional del 5% (cinco por ciento) prevista en el segundo párrafo del artículo 90 del Anexo del Decreto No. 6359/05. IV.- VENCIMIENTOS PARA EL PAGO. Los anticipos se pagarán en el primer, tercer, quinto y séptimo meses siguientes al vencimiento del plazo de presentación de la declaración jurada de liquidación del impuesto, respetando las fechas previstas en el calendario perpetuo establecido en esta Resolución. V.- EXIMICIÓN DEL PAGO DE ANTICIPOS. El contribuyente cuyo impuesto liquidado en un ejercicio fiscal no supere un salario mínimo establecido para actividades diversas no especificadas para la capital de la República, vigente al día siguiente de la fecha de cierre del ejercicio correspondiente, está eximido del pago del anticipo correspondiente al siguiente ejercicio fiscal. Esta, igualmente, eximido del pago de anticipos los contribuyentes del Impuesto a la Renta Agropecuaria (IMAGRO) que por el hecho de enajenar eventualmente bienes de su activo fijo, deban liquidar y pagar el Impuesto a la Renta a las Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios (IRACIS) en forma ocasional. Esta disposición no exime al contribuyente de estar sujeto a retención del presente impuesto."

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9) VALIDEZ DEL DISPOSITIVO DE ALMACENAMIENTO EXTERNO Y CUMPLIMIENTO DEL DEBER FORMAL DE DECLARAR. La grabación de la carpeta digital en un medio de almacenamiento externo, conteniendo una o varias Declaraciones Juradas y/o la impresión de las mismas y del reporte de entrega del dispositivo, no supone su presentación a la Administración Tributaria y, por tanto, no libera al Contribuyente o Responsable de dicha obligación, la cual quedará satisfecha únicamente cuando la presentación sea realizada conforme a alguno de los medios previstos en este Anexo”.

Las disposiciones del artículo precedente entrarán en vigencia de acuerdo al siguiente calendario: | Para contribuyentes con fecha de cierre al: | Vigente a partir de: | |---|---| | 31 de Diciembre de 2006 | 1 de Enero de 2007 | | 30 de Abril de 2007 | 1 de Mayo de 2007 | | 30 de Junio de 2007 | 1 de Julio de 2007 |

Los anticipos de IRACIS a que se refiere el artículo 13 de la Resolución N° 1346/05 se cumplirán, a partir de la vigencia de la presente Resolución, mediante retenciones a ser practicadas por la Dirección Nacional de Aduanas, que al efecto queda designada como agente de retención. Dichas retenciones se imputarán a los efectos del pago que corresponda realizar por el anticipo anual a cuenta del ejercicio en curso.

Deróganse las siguientes disposiciones: a) Resolución No. 41 de 23 de junio de 1992, b) Artículos 3º y 4º de la Resolución No. 49 de 24 de junio de 1992, c) Artículo 14º de la Resolución N° 1346 del 9 de Diciembre de 2005, d) Resolución No. 256/95 y sus actualizaciones y complementaciones relacionadas, e) Artículos 4º y 5º de la Resolución No 226/05, y f) Todas las disposiciones que regulen los mismos institutos o que resulten contrarias a la presente Resolución.

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12) OBTENCIÓN DE FORMULARIOS PREIMPRESOS. En esta modalidad, la elaboración de las Declaraciones Juradas se realizará utilizando un Formulario preimpreso vacío, que deberá llenarse en un solo ejemplar para el Contribuyente o Responsable, en forma manual o mediante cualquier otro medio de impresión, y que podrá obtenerse en forma gratuita y sin necesidad de acreditar la calidad de Contribuyente o Responsable, imprimiéndolo desde Internet. Para obtener el Formulario preimpreso vacío, descargándolo o imprimiéndolo desde Internet, deberá ingresarse a la página WEB de la SET (www.set.gov.py) y en ella seleccionar la opción "Formularios Impositivos", luego seleccionar de la lista de Formularios disponibles el que corresponda al impuesto y período o ejercicio que se desea declarar o imprimir. Para imprimir directamente desde Internet deberá tenerse conectada y en servicio una impresora de cualquier tipo. La SET habilitara entre sus servicios en línea, herramientas automáticas de descarga de formularios. Algunos Formularios podrán ser modificados en el tiempo, por lo que es importante señalar con exactitud el impuesto y el período o ejercicio que se desea declarar".

Las disposiciones de la presente Resolución: 1. Serán aplicables a las Declaraciones Juradas que correspondan a los períodos o ejercicios fiscales que se inician a partir del 1 de enero de 2007 (excepto lo previsto en el último párrafo del Art. 4º de la presente Resolución) ó, como en el caso del Impuesto a la Renta, al ejercicio fiscal 2006, y 2. Serán aplicables a los Pagos, independientemente del período o ejercicio fiscal o del concepto a que se refieran, que se realicen a partir del 1 de febrero de 2007. Para la elaboración de las Declaraciones Juradas que correspondan a períodos fiscales iniciados antes del 1 de enero de 2007, ó, como en el caso del Impuesto a la Renta, anteriores al ejercicio fiscal iniciado el 1 de enero de 2006, serán aplicables las disposiciones establecidas hasta antes de dichas fechas respectivamente; en cambio, la presentación de dichas Declaraciones Juradas y de los anexos que les correspondían se someterá a las disposiciones de la presente Resolución.

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13) ELABORACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS EN FORMATOS PREIMPRESOS. Una vez obtenido el Formulario preimpreso vacío, deberá procederse a su llenado, en un solo ejemplar, con la información pertinente, debiendo en todos los casos registrar el Identificador RUC del declarante, así como el período o ejercicio que se desea declarar y la firma correspondiente en la Declaración Jurada. Las Declaraciones Juradas elaboradas mediante Formulario preimpreso no podrán contener tachaduras o enmiendas".

La Subsecretaría de Estado de Tributación comunicará al público, a través de medios de comunicación masiva, la fecha desde la cual estarán disponibles para su utilización los servicios "Vía Internet" y el "Módulo del Contribuyente" (software) a que se refieren la presente Resolución y su Anexo I.

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14) PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS ELABORADAS EN FORMATOS PREIMPRESOS. La presentación de las Declaraciones Juradas elaboradas utilizando un Formulario preimpreso vacío, se realizará entregando al funcionario actuante un ejemplar de la misma, debidamente firmada. Para su presentación, una vez completada la elaboración de la Declaración Jurada, la misma deberá ser entregada físicamente: 1. En cualquier local habilitado por la SET; o 2. En una entidad recaudadora autorizada. El recurrente que realice la presentación de la declaración jurada ante una Entidad Recaudadora Autorizada, deberá identificarse con su documento de identidad ante el funcionario actuante. La Entidad Recaudadora deberá registrar y transmitir a la Administración Tributaria el número de documento de identidad del recurrente correspondiente a cada declaración jurada presentada".

Publíquese, comuníquese a quienes corresponda y archívese.

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28) ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA DE TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS. A los fines de lo dispuesto en las partes pertinentes de este Anexo, queda establecido un sistema de transmisión electrónica de datos utilizando el protocolo de transferencia de hipertexto en forma segura (HTTPS) conocido como “tecnología WEB” -denominado genéricamente “Vía Internet" en el presente instrumento legal-, al cual podrán acceder los Contribuyentes o Responsables en forma gratuita. Los requisitos para el usuario del sistema “Vía Internet" son los siguientes: 1. Tener usuario y clave registrado y habilitado en el sistema de la SET, cuando corresponda, de acuerdo al medio de presentación por Internet elegido por el contribuyente. 2. Poseer una Conexión Internet. 3. Habilitar cookies. 4. Habilitar ventanas pop up.

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29) ADHESIÓN DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE AL SISTEMA. El Contribuyente o Responsable que desee utilizar los servicios de elaboración y de presentación de Declaraciones Juradas y/o de generación de Boletas de Pago Vía Internet, previstos en este Anexo, deberá obtener previamente, actuando por sí mismo o por medio de su representante legal o de un tercero apoderado con Poder suficiente al efecto, una Clave de Acceso Confidencial de Usuario, conforme a las normas vigentes sobre responsabilidad y uso de medios electrónicos para la presentación de información tributaria. La presentación de declaraciones juradas vía Internet a través del medio SERVICIOS ON LINE y el uso del software "Módulo del Contribuyente" para la elaboración de las Declaraciones Juradas no requiere Clave de Acceso Confidencial de Usuario.

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30) MECANISMOS DE SEGURIDAD DEL SISTEMA. El sistema de transmisión electrónica de datos, "Vía Internet", contará con los siguientes criterios de seguridad: 1. Protocolo seguro y cifrado para el envío de información. 2. Identificación inequívoca de origen y destino en todas las comunicaciones, 3. Cifrado de datos transmitidos, 4. Generación de Números de orden y códigos de control para garantizar la integridad de la información, 5. Códigos de usuario y claves secretas de acceso para el Contribuyente y/o Responsable. 6. Solicitud de datos personales de los Contribuyentes, para todos aquellos servicios que no requieran el uso de la clave de acceso. 7. Envío de mensajes en línea de confirmación y aceptación de la recepción de la información. 8. Códigos de seguridad Captcha.